La Legge di Bilancio 2026 è diventata definitiva il 30 dicembre 2025, con il via libera finale della Camera dopo l’approvazione del Senato. La manovra è ora pienamente operativa e introduce numerose novità fiscali, contributive e settoriali che interessano direttamente imprese, commercianti e lavoratori autonomi.
Si tratta di un provvedimento ampio e articolato, che richiede attenzione non solo sul piano delle singole misure, ma soprattutto sulle ricadute pratiche nella gestione aziendale, fiscale e del lavoro.
Per questo, invitiamo associati e imprenditori a contattare i nostri uffici: il nostro team di esperti in fisco, contabilità, lavoro e consulenza d’impresa è a disposizione per illustrare nel dettaglio le applicazioni concrete della manovra e i suoi effetti sulle singole realtà aziendali.
Confcommercio: “bene alcune misure, ma serviva più coraggio”
Confcommercio ha espresso una valutazione articolata sulla manovra, apprezzando alcuni interventi ma segnalando anche elementi di criticità:
“Bene la gestione dei conti pubblici e l’aver proseguito nella riduzione strutturale della pressione fiscale sui lavoratori e sulle famiglie (…) e bene anche alcune misure a favore delle imprese, come l’aver evitato una stretta sulle compensazioni tra crediti d’imposta e debiti contributivi (…) Delude, invece, la decisione di prorogare l’aumento del 40% dell’imposta di soggiorno a tutto il 2026 e il non aver proseguito nel completo superamento dell’Irap”.
Un giudizio che richiama l’attenzione sulla necessità di politiche più incisive a sostegno della competitività delle imprese, in particolare del terziario di mercato.
Le principali misure della manovra
TAGLIO SECONDA ALIQUOTA IRPEF AL 33%
Una delle misure principali della Manovra è il taglio dal 35 al 33 per cento della seconda aliquota dell'IRPEF fino a 50.000 euro di reddito con un meccanismo di sterilizzazione del beneficio per i redditi superiori a 200.000 euro. Il costo della misura è di circa 2,9 miliardi in termini di minori entrate nel 2026, e di circa tre miliardi di euro a regime.
DETASSAZIONE AUMENTI ANCHE PER 2024 E FINO 33MILA EURO
Per i contratti rinnovati dal 2024 arriva una tassazione agevolata al 5%, sugli incrementi retribuitivi corrisposti dal primo gennaio 2026. La platea dei beneficiari viene estesa dai redditi fino a 28mila euro e portata a 33mila.
ROTTAMAZIONE QUINQUIES
Arriva una nuova definizione agevolata dei debiti fiscali affidati alla riscossione dal primo gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Previsto il pagamento delle somme dovute più le spese per le procedure esecutive e di notificazione in un'unica soluzione o in 54 rate bimestrali di pari importo con un tasso d'interesse del 3%. La misura prevede minori entrate stimate pari a 1,48 miliardi di euro per il 2026, 613,78 milioni di euro per il 2027, 451,66 milioni di euro per il 2028.
INTERESSI ROTTAMAZIONE QUINQUIES RIDOTTI AL 3%
Il tasso di interesse per le rate della nuova rottamazione, la cosidetta quinques, passa dal 4 per cento annuo al 3 per cento annuo.
RITENUTA DI ACCONTO 1% SU FATTURE TRA IMPRESE
Istituita una ritenuta d'acconto per le fatture tra imprese. Per il 2028 la ritenuta viene introdotta con un'aliquota ridotta dello 0,5% che poi sale all'1% dal 2029. Il gettito della misura viene calcolato in 734,5 milioni di euro che poi salgono a 1.469 a decorrere dal 2029 quando l'aliquota sale all'1%.
TFR A FONDO ANCHE PER AZIENDE SALITE A 40 DIPENDENTI
L'obbligo di versare il Tfr al fondo complementare scatta dal 2026 anche per le imprese che abbiano superato i 50 dipendenti dopo la loro costituzione. In via transitoria per il biennio 2026-2027 l'obbligo è limitato ai datori di lavoro con un numero di dipendenti non inferiore a 60. Dal 2032 è invece prevista l'estensione dell'obbligo del versamento per le aziende con un numero di dipendenti non inferiore a 40.
STOP CUMULO FONDO PER PENSIONE ANTICIPATA
Salta la possibilità di cumulare la rendita dei fondi complementari per raggiungere la soglia minima dell'assegno pensionistico accedere alla pensione anticipata di vecchiaia con almeno 20 anni di contributi. La norma consente un risparmio sulla spesa crescente da 12,6 milioni nel 2026 a 130,8 milioni nel 2035.
CEDOLARE AFFITTI BREVI AL 21% ANCHE CON PIATTAFORME
La cedolare secca sugli affitti brevi resta al 21% sul primo immobile affittato anche se si utilizzano piattaforme online. Sale al 26% per il secondo immobile. Dal terzo immobile l'affitto diventa attività d'impresa.
TASSA DI 2 EURO SUI PACCHI SOTTO 150 EURO
Arriva la tassa di 2 euro sui pacchi di valore non superiore a 150 euro provenienti da paesi extra-Ue. La norma, si legge nella relazione tecnica, riguarderà circa 327 milioni di spedizioni e porterà un gettito di 122,5 milioni nel 2026 e 245 milioni a regime dal 2027 in poi.
FONDO 1,3 MLD PER TRANSIZIONE 4.0
Viene incrementato di 1,3 miliardi di euro nel 2026 il fondo per Industria 4.0, limitatamente agli investimenti effettuati prima del 31 dicembre 2025. Il limite di spesa passa quindi da 2,2 miliardi di euro a 3,5 miliardi di euro.
CREDITO IMPOSTA AGGIUNTIVO PER ZES UNICA
Entra in manovra un contributo aggiuntivo sotto forma di credito d'imposta per gli investimenti realizzati entro il 15 novembre 2025 nella ZES unica Mezzogiorno, riconoscendo per il 2026 un'integrazione pari al 14,6189% dell'importo già richiesto.
AUMENTA DAL 18% AL 21% ALIQUOTA SU PARTECIPAZIONI
Aumenta l'aliquota dell'imposta sostitutiva per la rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni, dal 18 al 21 per cento.
SOGLIA DETASSAZIONE DIVIDENDI SCENDE AL 5%
La soglia per accedere al regime di esclusione della tassazione di dividendi derivanti da partecipazioni, inizialmente prevista al 10%, viene ridotta ad una misura non inferiore al 5 per cento o ad un importo non inferiore a 500 mila euro.
STRETTA SU DEDUCIBILITÀ PERDITE BANCHE
Arrivano 605 milioni in due anni dalla stretta sulla deducibilità fiscale delle perdite accumulate dalle banche. La norma riduce la percentuale di compensazione del maggiore imponibile derivante dalla mancata deduzione per svalutazione crediti con perdite ed eccedenze ACE dal 45% al 35% nel 2026 e dal 54% al 42% nel 2027. La relazione tecnica prevede un gettito di 305 milioni di euro nel 2026 e 300 in più nel 2027.
SU IRAP BANCHE FRANCHIGIA 90MILA EURO, ESCLUSE SIM e SGR
Arriva una franchigia di 90mila euro sull'aumento di due punti percentuali dell'Irap per banche ed assicurazioni oltre all'esclusione dalla maggiorazione di Sim, SGR, Sicav e holding industriali. La nuova disposizione riduce il gettito dell'aumento Irap a 962 milioni nel 2026 (-190 milioni) a 1069 milioni nel 2027 (-269 milioni) e a 1058 milioni nel 2028 (-277milioni).
RADDOPPIA ALIQUOTA TOBIN TAX
Raddoppiano le aliquote dell'imposta sulle transazioni finanziarie, la cosiddetta Tobin Tax. La norma porta la tassazione sul trasferimento di proprietà di azioni e di altri strumenti finanziari partecipativi dallo 0,1% allo 0,2% se la cessione avviene su mercati regolamentati e dallo 0,2 allo 0,4% negli altri casi. Sale dallo 0,02% allo 0,04% l'aliquota sulle negoziazioni ad alta frequenza. Previsto un maggiore gettito di 337,3 milioni a decorrere dal 2026.
AUMENTO ACCISE SU SIGARETTE E DIESEL
Previsto l'aumento progressivo negli anni 2026-2028 dell'importo minimo fisso delle accise su sigarette, sigaretti e tabacco trinciato (maggior gettito pari a 213 milioni per l'anno 2026, 465,8 per il 2027 e 796,9 nel 2028) e la modifica delle aliquote dell'accisa sulla benzina e sul gasolio portandole entrambe a 672,90 euro per 1.000 litri.
SALE AL 12,5% TASSAZIONE PREMI INFORTUNI RC AUTO
Per i contratti RC auto stipulati o rinnovati a decorrere dal 1 gennaio 2026 sale dal 2,5 al 12,5 per cento la tassazione sui premi per infortunio al conducente e dal 10 al 12,5 per cento quella sui premi per assistenza stradale.
ACCONTO ASSICURAZIONI SUL CONTRIBUTO AL SSN
Introdotto un meccanismo di versamento da parte delle assicurazioni di un acconto pari all'85% dell'importo versato nell'anno precedente del contributo al Servizio Sanitario sui premi delle assicurazioni dei veicoli e dei natanti.
AUMENTO DEL FONDO SSN
La manovra prevede un incremento del livello di finanziamento del Servizio Sanitario Nazionale per un importo di 2.382,2 milioni di euro per l'anno 2026, 2.631 milioni di euro per l'anno 2027 e 2.631,1 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2028.
RIFINANZIATA CARTA 'DEDICATA A TE'
Previsto il rifinanziamento del Fondo per l'acquisto di beni alimentari di prima necessità per soggetti con ISEE non superiore a 15.000 euro, tramite la carta 'Dedicata a te', con 500 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026 e 2027.
RISERVE AUREE BANKITALIA SONO DEL POPOLO ITALIANO
Nel rispetto del Trattato Ue si stabilisce che le riserve auree gestite e detenute dalla Banca d'Italia, come iscritte nel bilancio di quest'ultima, appartengono al popolo italiano.
A BILANCIO DELLO STATO 7 MILIARDI DA PNRR
Disposto il riversamento al bilancio dello Stato di somme giacenti sui conti di tesoreria istituiti per la gestione del PNRR, per 5.943 milioni di euro nel 2026, 1.000 milioni di euro nel 2027 e 159 milioni di euro nel 2028. Questi importi restano acquisiti all'erario.
TAGLIATI FONDI PER PENSIONI PRECOCI E LAVORI USURANTI
Arrivano tagli al fondo per l'accesso al pensionamento anticipato dei lavoratori precoci, quelli che hanno almeno 12 mesi di contribuzione prima del compimento del diciannovesimo anno di età. L'autorizzazione di spesa viene ridotta di 20 milioni di euro nel 2027, di 60 milioni nel 2028 e di 90 milioni a decorrere dal 2029. Prevista una ulteriore riduzione di 140 milioni nel 2033 e di 190 milioni dal 2034. Arriva un taglio di 40 milioni a decorrere dal 2033 anche al fondo per il pensionamento anticipato dei lavoratori impegnati in attività usuranti. La dotazione del fondo, attualmente pari a 233 milioni di euro, scende quindi dal 2033 a 193 milioni di euro.
ALZATO DI 140 MLN TETTO SPESA FARMACEUTICA
Alzato di altri 140 milioni di euro dal 2026 il tetto per la spesa farmaceutica per acquisti diretti (+0,1 punti) dopo l'aumento di 0,2 punti stabilito nel testo base della legge di bilancio. Per coprire l'intervento viene ridotto il Fondo per i farmaci innovativi che quindi a decorrere dal 2026 è ridotto da 1.300 milioni di euro annui a 1.160 milioni di euro annui.
PER IL PIANO CASA 200 MLN
Arriva una dotazione di 200 milioni di euro per finanziare il piano casa nel biennio 2026-2027.
SOGLIA ESENZIONE ISEE PRIMA CASA 200MILA EURO IN GRANDI CITTA'
La soglia di esenzione ai fini Isee del valore della prima casa viene innalzata a 91.500 euro per tutti a viene ulteriormente aumentata a 200.000 euro per i nuclei familiari residenti nei comuni capoluogo delle città metropolitane. La soglia viene ulteriormente incrementata di 2.500 euro per ogni figlio convivente successivo al primo.
ALTRI 2 MLN A FONDO MOROSI INCOLPEVOLI
Incrementato lo stanziamento del fondo destinato agli inquilini morosi incolpevoli di 2 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026 e 2027.
PER CONI E SPORT&SALUTE 40 MLN IN PIÙ
Arrivano 40 milioni di euro in più per CONI e Sport e Salute. In particolare vengono stanziati 30 milioni annui aggiuntivi a decorrere dal 2026, a Sport e salute Spa, e 10 milioni annui aggiuntivi a decorrere dal 2027, al CONI.
FUNZIONARI MEF IN CDA SOCIETÀ PARTECIPATE
Introdotta la facoltà di autorizzare i dipendenti del Ministero dell'economia e delle finanze a fare parte degli organi di amministrazione e di controllo di società partecipate, anche indirettamente, dallo Stato.
RIAPRE TERMINE PER DOMANDE RESPINTE AL FIR
Riapre il termine per accedere al Fondo di Indennizzo dei Risparmiatori in per chi aveva presentato domanda entro il 18 giugno 2020 ma se l'era vista respinta anche parzialmente per carenze documentali e procedurali. Previsto un tetto massimo di spesa per l'erogazione degli indennizzi e per gli oneri di gestione di 80 milioni di euro per il 2026 in termini di competenza.
FONDO DA 20 MLN PER ACQUISTO LIBRI SCOLASTICI
Arriva un fondo da 20 milioni di euro l'anno da ripartire tra i comuni per l'erogazione di contributi da destinare ai nuclei familiari con ISEE fino a 30.000 euro per contribuire alle spese per l'acquisto di libri scolastici, anche digitali, destinati alla scuola secondaria di secondo grado.
CONTRIBUTO DI 1.500 EURO PER RETTE SCUOLE PARITARIE
Introdotto un contributo fino a 1.500 euro per gli studenti che frequentano una scuola paritaria secondaria di I grado o il primo biennio di una scuola paritaria di II grado, appartenenti a famiglie con reddito ISEE non superiore a euro 30.000. Il contributo è riconosciuto nel limite di spesa di 20 milioni di euro per l'anno 2026.
FONDO 7 MLN ALLE SCUOLE PER INIZIATIVE CONTRO VIOLENZA DONNE
Arriva un fondo da ripartire tra i comuni, con una dotazione di 7 milioni di euro annui per il 2026 e il 2027 in favore delle scuole secondarie di primo e secondo grado per incentivare e sostenere in tutto il territorio nazionale attività educative in materia di contrasto della violenza contro le donne.
NUOVO CONCORSO WIN FOR ITALIA TEAM
Arriva 'Win For Italia Team' un nuovo gioco numerico a totalizzatore nell'ambito di quelli 'Win for Life'. Il concorso avrà un montepremi pari al 65% della raccolta e la la quota di prelievo erariale derivante dalla raccolta, 'al netto della quota spettante alle regioni a statuto speciale, è riassegnata al capitolo, iscritto nello stato di previsione del Ministero dell'Economia e delle Finanze, per il finanziamento del Comitato Olimpico Nazionale Italiano'.
PACCHETTO ENTI LOCALI
Nel corso dell'esame in Commissione è stato approvato un pacchetto di 63 emendamenti sugli enti locali concordato tra maggioranza e opposizione. Tra le misure approvate, un allentamento dei vincoli sull'indebitamento delle province che potranno contrarre mutui non solo per edilizia scolastica e strade. Cade anche il divieto si spesa in relazioni pubbliche, convegni e mostre. Rinviato di tre mesi, al 31 luglio, il termine per l'approvazione tariffa Tari. Prorogata poi l'autorizzazione a rinegoziare i mutui contratti dagli enti locali. Arriva anche una semplificazione dei rimborsi delle obbligazioni emesse dagli enti locali e la possibilità di iscrizione all'albo dei segretari comunali anche dei borsisti idonei non vincitori del bando 2024. Con un'altra norma approvata viene introdotto uno riscadenzamento da 10 fino a 20 anni dei tempi per la restituzione delle anticipazioni concesse ai comuni in dissesto.
Arriva anche più flessibilità per gli avanzi liberi degli enti locali che potranno essere usati anche per spese correnti ed investimenti oltre che per l'estinzione di prestiti. Un altro emendamento approvato stabilisce che fino a fine 2028 non si applica il blocco dei trasferimenti dovuti agli enti locali in caso di mancata presentazione nei termini di legge dei documenti contabili alla Banca dati delle pubbliche amministrazioni (BDAP) e dei questionari per la determinazione dei fabbisogni standard. Riassegnati poi i residui 2023-24 del Fondo per contenziosi relativi a calamità allo stesso fondo a valere sul 2026.
Contestualmente viene abbassata dal 50 al 40 per cento la soglia delle spese per risarcimenti rispetto alla spesa corrente necessaria per accedere al fondo. Viene prorogata di 12 mesi della possibilità di conferire incarichi ai segretari comunali iscritti nella fascia iniziale di accesso in carriera. Via libera alla proroga anche per il 2025-2026 delle cinque regioni individuate per la determinazione dei fabbisogni sanitari standard nel 2024 e alla proroga di due anni fino al 2027 degli incarichi dei consulenti della cabina di regia della crisi idrica. Arriva poi la regolarizzazione del personale a tempo determinato assunto da almeno tre anni negli Uffici speciali per la ricostruzione di Regioni ed enti locali.
TAGLIO FONDO CINEMA 90 MLN NEL 2026, 200 MLN DAL 2027
Arriva un taglio del Fondo per il cinema e l'audiovisivo di 90 milioni nel 2026 e di 200 milioni a decorrere dal 2027. La dotazione del Fondo passa quindi da 700 a 610 milioni l'anno prossimo e da 700 a 500 milioni a decorrere dal 2027.
TAGLIO DI 10 MLN NEL 2026 ALLA RAI
Prevista una riduzione di 10 milioni di euro per il 2026, delle entrate versate a titolo di canone di abbonamento e destinate alla RAI che 'dovrà far fronte con misure di razionalizzazione dei costi di funzionamento e di gestione'.
40 MLN PER POLIZZE ASSICURATIVE FORZE ORDINE
Arrivano 10 milioni per ciascuno degli anni 2026, 2027, 2028 e 2029, per un totale di 40 milioni di euro, da destinare alla stipula di apposite polizze assicurative per la tutela legale e la copertura delle responsabilità civile verso terzi a favore del personale delle Forze armate, delle Forze di polizia e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, per eventi dannosi non dolosi causati a terzi nello svolgimento del servizio.
NUOVI PROGETTI PER AMPLIARE PRODUZIONE ARMI
Per potenziare la produzione di armamenti e sistemi d'arma, il Ministro della difesa individua le attività, le aree, le opere e i progetti infrastrutturali destinati alla realizzazione, all'ampliamento, alla riconversione, alla gestione e allo sviluppo delle capacità industriali della difesa, riconosciuti come strategici per la difesa nazionale.
A BILANCIO DELLO STATO 2,5 MILIARDI DA FONDO COESIONE
Previsto il versamento al bilancio dello Stato di somme del Fondo per lo sviluppo e la coesione iscritte nel conto residui del Ministero dell'Economia per un importo di 1.532 milioni per il 2026 e di 1.000 milioni per il 2027. Arriva anche la riduzione complessiva di 500 milioni di euro del FSC per il triennio 2026-2028.
